1、deferred tax

deferred tax發(fā)音

英：　　美：

deferred tax中文意思翻譯

常用釋義：延期稅：根據稅法規定

遞延所得稅，遞延稅金，緩付稅金

[稅收]遞延稅款

deferred tax雙語(yǔ)使用場(chǎng)景

1、One day, a partner came to me ask a question about US GAAP deferred tax accounting for one of his clients.───一天，一個(gè)合伙人為他的一位客戶(hù)過(guò)來(lái)問(wèn)我一個(gè)關(guān)于美國公認會(huì )計原則遞延稅務(wù)會(huì )計的問(wèn)題。

2、That is because deferred tax assets can get written down if a company's future profit projections fall too low.───這是因為，如果未來(lái)盈利預期太低，遞延稅項資產(chǎn)可能會(huì )被減記。

3、Income tax The Group's income tax balance sum of the total current and deferred tax balances.───企業(yè)所得稅集團的所得稅平衡的全流通和遞延所得稅平衡.

4、Explore the concepts of " Deferred Tax Liability " and " Deferred Tax Asset. "───理解 “ 遞延稅金負債 ” 和 “ 遞延稅金資產(chǎn) ” 的概念.

5、The deductible losses, which can be utilised against the future taxable profit in accordance with tax law, are regarded as temporary differences and a deferred tax asset is recognised accordingly.───對于按照稅法規定能夠于以后年度抵減應納稅所得額的可抵扣虧損，視同暫時(shí)性差異確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

deferred tax相似詞語(yǔ)短語(yǔ)

1、preferred lie───首選謊言

2、referred pain───[醫]牽涉性痛（不在痛源處的疼痛）

3、deferred share───延遲派息股；[金融]遞延付息股份；遞延股

4、deferred shares───遞延付息股份；紅利后取股

5、departure tax───離境稅

6、deferred───adj.延期的；v.推遲（defer的過(guò)去式及過(guò)去分詞形式）

7、deferred period───遞延期間

8、preferred stock───n.（美）[金融]優(yōu)先股

9、referred pains───[醫]牽涉性痛（不在痛源處的疼痛）

2、cfa一級財報如何復習？

財務(wù)報表是CFA一級的考試重點(diǎn)，內容涉及三大會(huì )計報表，現金流量測控，養老會(huì )計、管理會(huì )計、稅收規避FACC等會(huì )計術(shù)語(yǔ)，考試難度不算大，考核方式也靈活。但是CFA一級中財務(wù)報表是重點(diǎn)科目，占比考試20%左右的權重，權重較大，隨意大家要重視。

澤稷教育CFA名師CFA一級財報——杜邦記憶法解讀

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（一）CFA一級財務(wù)報表概念分析

財務(wù)分析：財務(wù)分析的目標就是運用公司財務(wù)報表中的信息，以及其他相關(guān)的信息，來(lái)做出經(jīng)濟決策。例如， 是否投資于一個(gè)公司的股票或者是否把這個(gè)公司的股票推薦給它的投資者，是否與一個(gè)公司擴大交易，是否對一個(gè)公司提供銀行信用。分析者使用財務(wù)報表數據來(lái)評價(jià)一個(gè)公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)表現和現在的財務(wù)狀況從而形成對于這個(gè)公司將來(lái)的盈利能力和產(chǎn)生現金流能力的看法。

財務(wù)報表：財務(wù)報表就是公司通過(guò)準備和出示財務(wù)報告的方式將其財務(wù)表現展示給投資者、債權人和其他利益相關(guān)者。

財務(wù)報表附注特點(diǎn)：財務(wù)報表附注(Financialfootnotes)包括對于在財務(wù)報表中綜合總結性信息的細節披露。財務(wù)報表附注能夠有助于加強報表使用者對報表里面的數量、時(shí)間和各種不確定性的估計的準確性。

提供關(guān)于會(huì )計方法和經(jīng)理所使用的會(huì )計假設和會(huì )計估計方法的信息必須接受審計，而其他的一些披露內容如輔助報表就不必被審計。提供諸如商業(yè)收購或處置，法律事件，雇員福利計劃，或有承諾，重要客戶(hù)、關(guān)聯(lián)方交易和公司分支機構等方面的信息。

現金流量表的概念：現金流量表是以現金為基礎編制的財務(wù)狀況變動(dòng)表，以動(dòng)態(tài)地形式反映會(huì )計期間有關(guān)現金流入、現金流出及現金凈流量的相關(guān)信息。從不同角度彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表所提供的相關(guān)信息不足。管理者及投資者可根據該表數據了解企業(yè)現金流量的影響因素，分析企業(yè)的支付能力、償債能力和盈利能力。

關(guān)于財務(wù)報表之現金流量表分析的注意事項：1、很多企業(yè)編現金流量表編制隨意，要判斷現金流量表是否準確簡(jiǎn)單，需要關(guān)注投資活動(dòng)現金流量和籌資流量現金流量。

2、如果判斷要經(jīng)營(yíng)性現金流量中項目質(zhì)量如何，需要關(guān)注支付的其他和收到的其他項目。

3、把現金流量表中支付給職工以及為職工支付的現金發(fā)生額除以這個(gè)企業(yè)的人數就能算出該企業(yè)平均工資了。

4、有一部分企業(yè)想隱藏利潤時(shí)會(huì )在年終預提一些應付職工薪酬，與現金流量表對照一下，如果本年和上年支付的工資沒(méi)有太大變化，那應付職工薪酬也不應該有太大變化。

（二）CFA一級財務(wù)報表部分重難點(diǎn)介紹

1. Assume U.S. GAAP (generally accepted accounting principles) applies unless otherwise noted. A company entered into a three-year construction project with a total contract price of $5.3 million and expected cost of $4.4 million.

What is the cumulative effect of the contract on the cash balance that would have been recorded on the company's balance sheet at the end of Year 2 using the:

Correct answer = A The amount of cash recorded is identical for both methods and is equal to the total cash received less total costs incurred. At the end of Year 2, a total of $4 million had been billed and collected but only $3.6 million in costs had been incurred.

無(wú)論用哪種會(huì )計方法，并不影響現金流，影響的只是利潤的確定?，F金流是按照真實(shí)的現金流入流出來(lái)確定的。第一年的現金流量表上有現金的流入$600,000，第二年有現金流出$200,000，所以在第二年年末的時(shí)候現金流量表上的余額是$400,000。

2. 如果當estimate useful life 變長(cháng)和salvage value變大的情況下，relative life變小。

Solution：這個(gè)表述修改為relative life變小。我們有一個(gè)公式是這樣的

estimate useful life變長(cháng)和salvage value變大的情況，根據ST的公式，depreciation會(huì )變小。accumulated 自然會(huì )變小。根據公式使得relative life變小。

3. Assume U.S. GAAP (generally accepted accounting principles) applies unless otherwise noted. The Regional Bank of Australia receives interest income on the loans it has outstanding. Durango Manufacturing Inc. also receives interest income on some surplus funds they currently have invested in corporate bonds. For each company, respectively, the interest income they receive would be classified as which type of business activity for financial reporting purposes?

Correct answer = B 很多考生質(zhì)疑，為什么制造公司的利息收入答案選擇的是投資活動(dòng)現金流量。那么這道題目的考點(diǎn)不是在考現金流的歸類(lèi)，我們看下題目中的問(wèn)題：the interest income they receive would be classified as which type of business activity for financial reporting purposes。這個(gè)問(wèn)題問(wèn)的是在income statement中，這個(gè)行為是應該記為operating item還是nonoperating item？

在原版書(shū)第三冊中說(shuō)道：對于nonfinancing company，所有的interest和dividend都是被看做nonoperating item；但是financing firm，都是視為operating item。這道題目的考點(diǎn)不是cash flow statement中的那些經(jīng)營(yíng)性，投資性行為，而是for financial reporting purposes，在I/S報表中是operating item還是nonoperating item。

4. 收入的確認方法補充

1) Under U.S. GAAP

對于long term contract，可以選用POC和CC——此處定為考點(diǎn)，請重點(diǎn)掌握。對于short term contract，可以選用一手交錢(qián)，一手交貨；installment sales或者是cost recovery。

2) Under IFRS，對于long term contract，只有POC那么如果遇到長(cháng)期合同，與美國準則下CC相似的情況，在國際準則下選用收入的確認不超過(guò)成本，最后才確認毛利。其它與美國準則一樣。

3) 那么installment sales和cost recovery如何區分假如：ABC firm considered the initial investment by the buyer was not substantial enough to warrant full recognition of the gain。

If the recovery of cost is assured if default.也就是說(shuō)就算是default，公司也能確認cost是可以recovery的。所以題目中有這樣的描述就是installment sales；

如果沒(méi)有這樣的描述，那么就是cost recovery。Cost recovery較謹慎。例：Assume U.S. GAAP (generally accepted accounting principles) applies unless otherwise noted. On June 15, 2007, a short term agreement was entered in to sell the property and automatic equipment of ABC firm for USD 100,000. As the result of this sale, the subsidiary will no longer offer sales of title insurance or real estate closing servicing. ABC firm considered the initial investment by the buyer was not substantial enough to warrant full recognition of the gain. However, the recovery of the cost of the property is reasonably assured if the buyer defaults. Which of the revenue recognition method will be the most appropriate?用installment sales method

5. FCFF的計算

考試時(shí)請看清題目中給的提示：如果是在IFRS下，題目中又說(shuō)了，int. exp不是作為CFO的，那么在公式中就不需要加int（1-t）

6. 什么是non-cash charge——關(guān)鍵就是看有沒(méi)有現金流

1) Assume U.S. GAAP (generally accepted accounting principles) applies unless otherwise noted. Schneider Candy Company sold long-term notes receivable to Amerisoft, and simultaneously bought a fixed asset from Amerisoft, which both assets have the same fair value. Which of the following statement is most likely accurate？

這個(gè)題目說(shuō)的是賣(mài)掉long-term notes receivable，即刻買(mǎi)固定資產(chǎn)，是對于同一個(gè)企業(yè)Amerisoft，所以this transaction does not affect cash flow statement; it could be listed in the footnotes in the cash flow statement.

2)假設改成Schneider Candy Company issued bond using proceeds to bought a fixed asset from Amerisoft, which both assets have the same fair value. Which of the following statement is most likely accurate?

這個(gè)題目說(shuō)的是issued bond，proceeds（有現金流了）后購買(mǎi)固定資產(chǎn)，所以肯定存在現金流，是CFF增加，CFI減小。就算是對于同樣一個(gè)公司，也一樣是產(chǎn)生了現金流.

3)假設Issue bond use acquired to purchase plant這個(gè)動(dòng)作沒(méi)有現金流的流進(jìn)流出，是not affect cash flow statement.

4)還有一種是Issue bond use proceeds to repurchase stock這個(gè)動(dòng)作是一部分CFF減少；還有一部分CFF的增加

7. revaluation和reverse

1) U.S. GAAP：對于任何資產(chǎn)都沒(méi)有revaluation，特殊——有活躍的交易市場(chǎng)的礦藏，貴金屬，森林，農副產(chǎn)品

2) IFRS：都可以revaluation，特殊——inventory，但是inventory里的有活躍交易市場(chǎng)的礦藏可以

3) U.S. GAAP：所有資產(chǎn)都沒(méi)不能reverse，特殊——held for sale的資產(chǎn)

4) IFRS：都可以reverse，特殊——inventory只能回轉到Book Value，但inventory里的有活躍交易市場(chǎng)的礦藏可以回轉到Fair Value。

（三）CFA一級財務(wù)報表重點(diǎn)解析方法

在做現金流量表編制的相關(guān)題目時(shí)，對于新手而言，有時(shí)候很難一下子判斷出各類(lèi)資產(chǎn)負債表的增加或減少對于現金流量的影響。在這里，我們介紹三種不同的方法進(jìn)行快速判斷。比如：應收賬款增加100元，對于經(jīng)營(yíng)現金流的影響是增加還是減少呢？

方法一：邏輯推算法

公司應收賬款的增加說(shuō)明別人欠本公司的錢(qián)增加了，換而言之就是本公司在當期應該有更多的錢(qián)但實(shí)際沒(méi)有收到，因此是一種現金收入的減少。所以應收賬款增加100元，體現在經(jīng)營(yíng)現金流量表中是-100元。

方法二：基本公式法

基本公式：Asset=Liability Equity

變形公式：

Cash non cash asset=Liability Equity

Cash=-non cash asset Liability Equity

從上述公式，顯而易見(jiàn)，非現金資產(chǎn)（紅色部分）的增加對現金流產(chǎn)生減少的影響，而負債及權益（藍色部分）的增加對現金流產(chǎn)生增加的影響。因此，應收賬款增加100元，體現在經(jīng)營(yíng)現金流量表是-100元。

方法三：口訣法

資產(chǎn)增加是花錢(qián)，現金減少用減號

資產(chǎn)減少是賣(mài)錢(qián)，現金增加用加號

負債增加是借錢(qián)，現金增加用加號

負債減少是還錢(qián)，現金減少用減號

對應上述口訣，應收賬款增加100元，是資產(chǎn)的增加，代表現金的減少，因此在現金流量表中用-100來(lái)表示。

（四）CFA考生對財務(wù)報表的認識

主要知識點(diǎn)有：Session 7 主要講的IFRS 和 U.S. GAAP在不同情況下的區別，還有各種statements的元素構成。

Session 8 就是集中在Income statement, Balance Sheet, Cash flow statement 和各種Ratio analysis。

這一章節需要注意知識點(diǎn)是Revenue & Expense recognition, Basic and Dilute EPS, Goodwill； Trading, Holding to maturity and Available for sale securities, 然后cash flow statement中重點(diǎn)要會(huì )Direct & Indirect method, 以及兩者之間的相互轉化。Ratio analysis中需要注意ROE中Basic & Extended DuPont equation以及四大Ratio: Activity, Liquidity, Solvency and Profitability ratios。

Session 9 這部分是個(gè)硬骨頭，真的不好啃，知識點(diǎn)也是灰?；页＜?。

ⅰ. Inventories這一小節中，需要懂得inventory valuation method 在IFRS和GAAP兩種準則下的庫存定價(jià)方式，然后是FIFO/LIFO對報表中四大ratio的影響，接下來(lái)就要熟練地將基于LIFO會(huì )計假設的報表數據轉化成基于FIFO的情況，了解LIFO reserve 和 LIFO liquidation。

ⅱ. Long-lived Assets中首先要了解Capitalization & Expense 對net income, stockholder’s equity, cash flow 以及對四大financial ratios的影響，然后就是software development and research & development，Depreciation method, Asset retirement obligation對ratios的影響。最后要注意的就是虛幻的goodwill了，Impairment of goodwill。

ⅲ. Income Taxes, 這一部分重點(diǎn)是在各種情況下學(xué)會(huì )判定deferred tax asset 和 deferred tax liability。

ⅳ. Long term Liability and leases這一小節是極度繁瑣，首先公司發(fā)行premium and discount bond對各種ratios的影響，convertible debts and debts with warrants。在Lessee一方看來(lái)，operating和finance lease對各種財務(wù)數據的影響，然后，在lesser一方看來(lái)，sale-type and direct financing lease, operating lease對financial ratios和cash flows的影響。最后，off-balance-sheet financing，footnotes disclosures.

尤其需要認真掌握注意的點(diǎn)有：各種計價(jià)方法，LIFO和FIFO，2個(gè)lease，資本化和費用化，回購和分股利，折舊和攤銷(xiāo)，存貨，無(wú)形資產(chǎn)，長(cháng)期資產(chǎn)revaluation model，折舊方法，tax rate的變化，折價(jià)和溢價(jià)債券，funded status，幾種改變現金流的方法，3種security的會(huì )計處理，GAAP和IFRS的區別，這些都是財報的重中之重，常常會(huì )把這些東西的變化和替換與財報上的科目和比率的變化聯(lián)系起來(lái)。